国务院国有资产监督治理委员会令

（第9号）

现颁布《企业国有本钱保值增值了局确认暂行法子》，自2004年8月30日起执行。

国务院国有资产监督治理委员会主任 李荣融

二00四年八月二十五日

?

第一章　总则

第一条

为加强对企业国有资产的监督治理，真实反映企业国有本钱运营情况，规范国有本钱保值增值了局确认工作，守护国度所有者权利，凭据《企业国有资产监督治理暂行条例》和国度有关财政管帐划定，造订本法子。

第二条

国务院，各省、自治区、直辖市人民当局，设区的视注自治州级人民当局推广出资人职责的企业（以下简称企业）国有本钱保值增值了局确认工作，合用本法子。

第三条

本法子所称企业国有本钱，是指国度对企业各类大局的5001拉斯维加斯和5001拉斯维加斯所形成的权利，以及依法认定为国度所有的其他权利。对于国有独资企业，其国有本钱是指该企业的所有者权利，以及依法认定为国度所有的其他权利
；对于国有控股及参股企业，其国有本钱是指该企业所有者权利中国度该当享有的份额。

第四条

本法子所称企业国有本钱保值增值了局确认是指国有资产监督治理机构凭据经审计的企业年度财政决算汇报，在全面分析评价影响经营期内国有本钱增减改观成分的基础上，对企业国有本钱保值增值了局进行核实确认的工作。

第五条

国务院国有资产监督治理机构掌管中央企业国有本钱保值增值了局核实确认工作。

各地国有资产监督治理机构掌管监管职责领域内的企业国有本钱保值增值了局核实确认工作。

第六条

企业该当在如实假造年度财政决算汇报的基础上，当真分析和核实经营期内国有本钱增减变动的各项主客观成分，真实、客观地反映国有本钱运营了局，推进实现国有本钱保值增值经营指标，并为企业财政监管与绩效评价、企业掌管人业绩查核、企业工效挂钩鉴定等出资人监管工作提供基础凭据。

第二章　国有本钱保值增值率的推算

第七条

企业国有本钱保值增值了局重要通过国有本钱保值增值率指标反映，并设置相应建改指标和参考指标，充分思考各类客观增减成分，以全面、公正、客观地评价经营期内企业国有本钱运营效益与安全情况。

第八条

本法子所称国有本钱保值增值率是指企业经营期内扣除客观增减成分后的期末国有本钱与期初国有本钱的比率。其推算公式如下：

国有本钱保值增值率＝（扣除客观成分影清脆的期末国有本钱÷期初国有本钱）×100%

国有本钱保值增值率分为年度国有本钱保值增值率和任期国有本钱保值增值率。

第九条

企业国有本钱保值增值建改指标为不良资产比率。其推算公式为：

不良资产比率＝（期末不良资产÷期末资产总额）×100%

本法子所称不良资产是指企业尚未处置的资产净损失和潜亏（资金）挂帐，以及按财政管帐造度划定应提未提资产减值筹备的各类有问题资产预计损失金额。

第十条

因经营期内不良资产额增长造成企业不良资产比率上升，该当在核算其国有本钱保值增值率时进行扣减建改。

（一）暂未执杏锥企业管帐造度》的企业，经营期内企业不良资产比率上升，其增长额在核算国有本钱保值增值率时进行直接扣减。推算公式为：

建改后国有本钱保值增值率＝（扣除客观影响成分的期末国有本钱-不良资产增长额）÷期初国有本钱×100%

不良资产增长额＝期末不良资产－期初不良资产

（二）已执杏锥企业管帐造度》的企业，经营期内对有问题资产未按财政管帐造度计提资产减值筹备，该当在核算国有本钱保值增值率时进行扣除建改。其推算公式为：

建改后国有本钱保值增值率＝（扣除客观影响成分的期末国有本钱-有问题资产预计损失额）÷期初国有本钱×100%

有问题资产预计损失额＝各类有问题资产×有关资产减值筹备计提比例

（三）国有控股企业建改国有本钱保值增值率，该当按股权份额进行核算。

第十一条

企业国有本钱保值增值参考指标为净资产收益率、利润增长率、剩余现金保险倍数、资产负债率。

（一）净资产收益率：指企业经营期内净利润与均匀净资产的比率。推算公式如下：

净资产收益率＝（净利润÷均匀净资产）×100%

其中：均匀净资产＝（期初所有者权利＋期末所有者权利）÷2

（二）利润增长率：指企业经营期内利润增长额与上期利润总额的比率。推算公式如下：

利润增长率＝（利润增长额÷上期利润总额）×100%

其中：利润增长额＝本期利润总额-上期利润总额

（三）剩余现金保险倍数：指企业经营期内经营现金净流量与净利润的比率。推算公式如下：

剩余现金保险倍数＝经营现金净流量/净利润

（四）资产负债率：指本经营期负债总额与资产总额的比率。推算公式如下：

资产负债率＝（负债总额÷资产总额）

×100%

第十二条

本法子所称客观增长成分重要蕴含下列内容：

（一）国度、国有单元直接或追加5001拉斯维加斯：是指代表国度5001拉斯维加斯的部门（机构）或企业、事业单元5001拉斯维加斯设立子企业、对子企业追加投入而增长国有本钱
；

（二）无偿划入：是指按国度有关划定将其他企业的国有资产全数或部门划入而增长国有本钱
；

（三）资产评估：是指因刷新、上市等原因按国度划定进行资产评估而增长国有本钱
；

（四）清产核资：是指按划定进行清产核资后，经国有资产监督治理机构核准而增长国有本钱
；

（五）产权界定：是指按划定进行产权界定而增长国有本钱
；

（六）本钱（股票）溢价：是指企业整体或以重要资产溢价刊行股票或配股而增长国有本钱
；

（七）税收返还：是指按国度税收政策返还划定而增长国有本钱
；

（八）管帐调整和减值筹备转回：是指经营期间管帐政策和管帐估计产生沉大调换、企业减值筹备转回、企业管帐差错调整等导致企业经营成就产生沉大改观而增长国有本钱
；

（九）其他客观增长成分：是指除上述情景表，经国有资产监督治理机构按划定认定而增长企业国有本钱的成分，如接受捐赠、债权转股权等。

第十三条

本法子所称客观削减成分重要蕴含下列内容：

（一）专项核准核销：是指按国度清产核资蹬仔关政策，经国有资产监督治理机构核准核销而削减国有本钱
；

（二）无偿划出：是指按有关划定将本企业的国有资产全数或部门划入其他企业而削减国有本钱
；

（三）资产评估：是指因刷新、上市等原因按划定进行资产评估而削减国有本钱
；

（四）产权界定：是指因产权界定而削减国有本钱
；

（五）消化以前年度潜亏和挂帐：是指经核准经营期消化以前年度潜亏挂帐而削减国有本钱
；

（六）天然灾害等不成抗拒成分：是指因天然灾害等不成抗拒成分而削减国有本钱
；

（七）企业按划定上缴盈利：是指企业依照有关政策、造度划定分配给5001拉斯维加斯者盈利而削减企业国有本钱
；

（八）本钱（股票）折价：是指企业整体或以重要资产折价刊行股票或配股而削减国有本钱
；

（九）其他客观削减成分：是指除上述情景表，经国有资产监督治理机构按划定认定而削减企业国有本钱的成分。

第十四条

国有本钱保值增值率推算以企业归并管帐报表为凭据。企业所有境内表全资子企业、控股子企业，以及各类独立核算分支机构、事业单元和基建项目蹬爪当按划定全数纳入归并管帐报表假造领域。

第十五条

企业该当按国度有关财政管帐造度和企业财政决算治理划定，委托 管帐师事务所审计经营期内影响企业国有本钱变动的客观增减成分，并由 管帐师事务地点审计汇报中披露或出具必要鉴证证明。

第十六条

企业本期期初国有本钱口径该当与上瓢②末口径衔接一致。企业对期初国有本钱进行口径调整该当切合国度财政管帐造杜仔关划定，并对换整情况作出必要注明。本期期初国有本钱口径调整领域具体蕴含：

（一）对企业年度财政决算进行追忆调整
；

（二）经营期内子企业划转口径调整
；

（三）企业财政决算归并领域变动口径调整
；

（四）其他影响企业期初国有本钱的有关调整。

第十七条

凭据企业国有资产监督治理工作必要，企业保值增值了局依照管帐年度、企业掌管人任期别离确认。企业掌管人任期国有本钱保值增值了局以任职期间年度企业财政决算数据为凭据。

第三章　国有本钱保值增值了局简直认

第十八条

企业该当在划定的功夫内，将经营期国有本钱保值增值情况和有关资料随年度财政决算汇报一并报送国有资产监督治理机构。报送资料该当蕴含：

（一）《国有本钱保值增值了局确认表》及其电子文档
；

（二）企业国有本钱保值增值情况分析注明，具体内容蕴含国有本钱保值增值实现情况、客观增减成分、期初数据口径、与上期确认了局的对比分析、有关参考指标大幅颠簸或异常改观的分析注明以及其他必要汇报的情况
；

（三）客观增减成分证明资料。

第十九条

企业国有本钱保值增值客观增减成分的证明资料除年度财政决算审计汇报表，还该当蕴含：

（一）国度有关部门的文件
；

（二）有关专项鉴证证明
；

（三）企业的有关入账凭证
；

（四）其他证明资料。

第二十条

企业上报国有本钱保值增值资料该当切合下列要求：

（一）各项指标真实、客观，填报口径切合划定
；

（二）电子文档切合统一要求
；

（三）各项客观增减成分的资料真实、齐全，并分类注明有关情况。

第二十一条

企业掌管人、总 管帐师或主管管帐工作的掌管人该当对企业上报的国有本钱保值增值资料的真实性、齐全性掌管。承办企业年度财政决算审计业务的 管帐师事务所及注册 管帐师该当对其审计的企业国有本钱保值增值资料及出具的有关鉴证证明的真实性、合法性掌管。

第二十二条

凭据出资人财政监监工作必要，国有资产监督治理机构遵循《中央企业财政决算汇报治理法子》（国资委令第5号）及其他有关划定，对企业财政管帐资料及保值增值资料进行核查，并对企业国有本钱保值增值了局进行核实确认。

第二十三条

国有本钱保值增值了局核实确认工作，该当凭据核批后的企业年度财政决算报表数据，剔除影响国有本钱改观的客观增减成分，并在对企业不良资产改观成分分析核实的基础上，认定企业国有本钱保值增值的现实情况，即国有本钱保值增值率。

第二十四条

企业国有本钱保值增值了局分为以下三种情况：

（一）企业国有本钱保值增值率大于100％，国有本钱实现增值
；

（二）企业国有本钱保值增值率蹬宗100％，国有本钱为保值
；

（三）企业国有本钱保值增值率幼于100％，国有本钱为减值。

第二十五条

企业国有本钱存鄙人列特殊情景的，不核算国有本钱保值增值率，但该当凭据经营期国有本钱改观情况别离作出增值或减值的判定。

（一）经调整后企业国有本钱期初为正值、期末为负值，国有本钱保值增值实现情况判定为减值
；

（二）经调整后企业国有本钱期初为负值、期末为正值，国有本钱保值增值实现情况判定为增值。

第二十六条

国有资产监督治理机构该当以经核实确认的企业国有本钱保值增值现实实现指标与全国国有企业国有本钱保值增值行业尺度进行对比分析，依照“优良、优良、中等、较低、较差”五个档次，评价企业在行业中所处的相应水平。

中央企业国有资产保值增值率未达到全国国有企业保值增值率均匀水平的，无论其在行业中所处水平，不予评价“优良”档次。

第二十七条

下列情景之一的企业国有本钱保值增值水平确以为“较差”档次：

（一）存在沉大财政问题、年度财政决算严沉失实的
；

（二）年度财政决算汇报被 管帐师事务所出具否定定见、无法暗示定见审计汇报的
；

（三）持续资不抵债的。

持续资不抵债企业，在经营期间添补国有本钱吃亏的，可确认其国有本钱减亏率。

第二十八条

经营期内没有实现国有本钱保值增值指标的企业，其掌管人延期绩效年薪按《中央企业掌管人经交易绩查核暂行法子》（国资委令第2号）及其他有关划定扣减。尝试工效挂钩的企业，经营期内没有实现国有本钱保值增值的，不得提取新增效益工资。

第二十九条

企业在对表提供国有本钱保值增值了局时，该当以经国有资产监督治理机构核实确认的了局为凭据。

第三十条

国有本钱保值增值指标行业尺度由国务院国有资产监督治理机构凭据每年全国国有本钱总体运营态势，以全国国有企业年度财政决算信息为基础，按行业分类统一测算并颁布。

第四章　罚则

第三十一条

企业报送的年度财政决算汇报及国有本钱保值增值有关资料内容不齐全、各项客观成分证据不充分或数据差错较大，造成企业国有本钱保值增值确认了局不真实的，由国有资产监督治理机构责令其沉新编报，并进行传递品评。

第三十二条

企业在国有本钱保值增值了局确认工作中存在弄虚作假或者提供虚伪资料，以及有意漏报、瞒报等情况的，由国有资产监督治理机构责令其更正
；情节严沉的，依照《企业国有资产监督治理暂行条例》蹬仔关司法律规予以处罚，并查究有关人员责任。

第三十三条

管帐师事务所及注册 管帐师在企业国有本钱保值增值有关资料的审计工作中参加作假，提供虚伪证明，造成国有本钱保值增值了局严沉不实的，国有资产监督治理机构该当不容所出资企业礼聘其承担有关审计业务，并传递或会同有关部门依法进行查处。

第三十四条

国有资产监督治理机构有关工作人员在国有本钱保值增值了局核实确认过程中徇私舞弊，造成沉大工作错误或者泄露企业贸易奥秘的，依法赐与纪律处罚
；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处置。

第五章　附则

第三十五条

各省、自治区、直辖市国有资产监督治理机构可遵循本法子，结合本地域现实，造订相应工作规范。

第三十六条

本法子执行前的有关企业国有本钱保值增值了局确认工作的规章造杜纂本法子不一致的，遵循本法子的划定执行。

第三十七条

本法子自2004年8月30日起执行。